薇婭偷稅逃稅的消息震驚了很多人，現(xiàn)在很多人將目光集中在李佳琦身上，“一姐”偷稅，“一哥”是什么情況？
李佳琦補稅17億的回應(yīng)
昨天下午，#美ONE否認李佳琦補稅17億#的消息沖上了熱搜：
原來，最近有網(wǎng)友爆料，頭部網(wǎng)紅都有補稅，李佳琦補繳了17億的稅款，對此李佳琦的公司美ONE否認了。
其實自從范冰冰逃稅一事曝光后，明星逃稅就早已經(jīng)不是什么秘密了。雖然現(xiàn)在被曝光的逃稅明星人數(shù)并不多，但是應(yīng)該只是沒有被曝光出來而已，并不代表沒有，或許絕大多數(shù)的明星都或多或少會存在這樣的問題。
如今做得好的網(wǎng)紅主播收入已經(jīng)可以跟明星一較高下，甚至有過之而無不及，而知名頂尖主播雪梨、薇婭相繼因為逃稅而被曝光，這就說明了主播行業(yè)跟娛樂圈一樣，同樣存在著廣泛的逃稅現(xiàn)象。
李佳琦、薇婭們帶貨應(yīng)該這么交稅
其他都是錯的！
薇婭補稅13億震驚所有人，人們驚嘆的是她竟然能偷這么多的稅款，另外網(wǎng)紅直播竟然這么賺錢。
薇婭如何逃稅的，我們已經(jīng)探討的比較多了，那么我們來看看，像薇婭、李佳琦這樣的網(wǎng)紅，如果正常交稅的話，哪些收入要交稅？
在那之前，我們先搞清楚什么一個概念，那就是個人所得稅是包括勞動報酬的！
大家平常每個月領(lǐng)的工資，以及勞務(wù)報酬，都屬于綜合所得，都得每年合并計算，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。
而勞務(wù)報酬所得，主要包括以下這些勞務(wù)所得：
從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
標(biāo)粗的部分就是帶貨直播網(wǎng)紅從事的勞動性質(zhì)，按李佳琦和薇婭等網(wǎng)紅的收入情況，是適用于邊際效率45%的，他們每多賺100元，就要給國家交多45元的個人所得稅。
搞清楚這個，我們就好來說這個問題了：直播帶貨在做什么，收了什么錢，又要怎么交稅？
直播帶貨有哪些性質(zhì)的收入呢？一般有產(chǎn)品的銷售傭金跟坑位費兩種：
銷售傭金的話，是根據(jù)具體產(chǎn)品的銷售數(shù)量和提成規(guī)則來確定的；坑位費或進場費，則是根據(jù)產(chǎn)品的出場順序或出場時間等來收取的，這個的收取是跟最終能帶多少貨多少銷售金額無關(guān)的。
（一）傭金的涉稅問題
傭金，很好理解，就是根據(jù)貨物銷售按照一定比例提成。
對于傭金，稅務(wù)上的規(guī)定也是非常明確的。
1.增值稅方面
財稅（2016）36號附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，取得銷售貨物的傭金收入，需要按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
2.個人所得稅方面
個人直播帶貨的過程，可以對照上述規(guī)定，提供了“表演”“展覽”“介紹服務(wù)”“經(jīng)紀(jì)服務(wù)”等，其取得的收入完全就符合《個人所得稅法實施條例》規(guī)定“勞務(wù)報酬所得”范圍。
（二）坑位費
何謂“坑位費”？
顧名思義，從字面上理解，坑位費就是指占坑需要付的費用。以前的公廁大多都是需要付費的，不知道發(fā)明“坑位費”這一說法，最初的創(chuàng)意靈感來源是不是來自于蹲茅坑付費這一典故？
坑位費是什么意思呢？在了解直播賣貨里的坑位費之前，我們首先需要清楚，天下沒有免費的午餐，不要認為自己的產(chǎn)品多好，網(wǎng)紅主播就可以免費幫你帶貨，那當(dāng)然是有償幫你賣貨。一般來講，有償合作有兩種方式，一種是“傭金”的形式，即幫你賣多少貨，對應(yīng)提多少成的傭金。如果賣了100萬的貨，傭金約定的是30%的話，那么主播則會提走30萬元的分傭。根據(jù)主播級別不同，產(chǎn)品不同，傭金的比例不同，市面上的主播紅人傭金大多集中在20%-40%。
但是你如果只想以付“純傭金”的方式跟網(wǎng)紅主播合作，大多數(shù)主播都是不干的，除非你的產(chǎn)品特別好，品牌也特別強勢，價格也特別有吸引力，主播覺得劃算才會接。不然的話，純傭只不過是商家的一廂情愿而已。
所以說，大多數(shù)直播帶貨主播都是需要付“坑位費”的，也就是想讓網(wǎng)紅主播幫你帶貨，那么一定要給商品上架費用，也可以稱為服務(wù)費或者發(fā)布費?？游毁M付了，你的產(chǎn)品才有資格出現(xiàn)在主播的直播間，而至于賣不賣得出去，或者你的產(chǎn)品賣得怎么樣，那是主播也不會承諾和保證的。好比你去付了費，買了公廁的門票，會給你一個蹲坑位的資格，但是拉便便，拉不拉得出來，拉得出來多少，那是你自個兒的事情。
坑位費的高低，完全取決于網(wǎng)紅的知名度！
言歸正傳，拉回來說說咱們稅務(wù)上的事情。
了解“坑位費”以后，你會發(fā)現(xiàn)這所謂的“坑位費”實際上就是人家網(wǎng)紅靠名氣掙錢，或者說靠“臉”掙錢。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)﹝1996﹞148號）第五條規(guī)定：納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。
網(wǎng)紅的“臉”，是個人的，而不是企業(yè)的，所以稅法早有規(guī)定，“提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅”。即便是網(wǎng)紅成立了各類企業(yè)，也改變不了需要個人按照勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。
那么，增值稅應(yīng)該怎么繳納呢？
財稅（2016）36號附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
因此，坑位費在增值稅方面應(yīng)按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納。
網(wǎng)紅收了坑位費或進場費之后，他們做了什么動作？
他們向所有參與直播或沒參與直播的粉絲在展示產(chǎn)品（屬于上面寫的展覽勞務(wù)），他們努力地展覽，用勁各種技巧和表演方式，偶爾還“唱個歌來段相聲繞品令“啥的（屬于上面寫的演出、表演勞務(wù)）咱們這么一詳細分析，網(wǎng)紅在做直播帶貨提供的就是各種勞務(wù)的綜合。
這么一看就知道薇婭是怎么逃稅的了：
看看之前薇婭被處罰的公告：2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。
幾種辦法和幾種路徑多管齊下：
1、將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得。
1、將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定：第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
這是不是跟上面處罰公告中的“通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)”對應(yīng)起來了？
其次，經(jīng)營所得是可以減除成本、費用以及稅失的。比如員工工資、比如各種直接支出。
《中華人民共和國個人所得稅法》
第六條應(yīng)納稅所得額的計算：
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
相比于勞務(wù)報酬所屬的綜合所得的3%至45%的超額累進稅率，經(jīng)營所得的最高稅率下降了，從45%下降到35%了。（當(dāng)然，具體階梯金額也有所區(qū)別）
《中華人民共和國個人所得稅法》
第三條個人所得稅的稅率：
（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率
最后，如果薇婭又說自己無法提供完整準(zhǔn)確的納稅資料，那又可以由主管稅務(wù)機關(guān)來核定征收，這里又有操作空間。
《中華人民共和國個人所得稅法》第十五條從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
看看上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)注冊在哪里？上海崇明基本就是以前市場上眾所周知的可以以收入10%來核定征收的地方。
交了稅之后，還可以部分返還，據(jù)說最高可以返還15.4%！
咱們算一下賬：
本來按勞務(wù)報酬，邊際稅率是45%。
現(xiàn)在改為“經(jīng)營所得"，本來查賬征收，扣成本扣費用，邊際稅率是35%。
但又設(shè)在稅收洼地，又可以以收入10%做為應(yīng)納稅所得額來核定征收。
再乘以邊際稅率35%。
實際稅負只是收入的3.5%。
而而而，最后還在這個基礎(chǔ)上給予一定的返還，比如15.40%。
所以，最終稅負是2.961%。
從45%降到2.961%。
3、稅收洼地風(fēng)險很大
企業(yè)一定要時刻警惕！
一個網(wǎng)紅被查，還有N個網(wǎng)紅在瑟瑟發(fā)抖中等待被查，這個我們不用去管，自然有稅務(wù)局去管。
這些網(wǎng)紅被查，那么他們帶貨的企業(yè)會有什么影響呢？
網(wǎng)紅被查，說明其給帶貨企業(yè)開具的發(fā)票就有可能被稅務(wù)局認定為“不合規(guī)”。
對于“不合規(guī)”的發(fā)票，既不能抵扣增值稅進項稅額，又不能作為稅前扣除的憑證。那么，這些已經(jīng)由網(wǎng)紅注冊企業(yè)開具的發(fā)票，到底是否合規(guī)，需要稅務(wù)局給出明確的答案，企業(yè)也應(yīng)主動關(guān)心，否則就可能留下隱患。
這些網(wǎng)紅帶貨的企業(yè)，應(yīng)該是分布在全國范圍內(nèi)，如果稅務(wù)局最終認定網(wǎng)紅帶貨屬于“勞務(wù)報酬所得”，那么按照個人所得稅及其實施條例以及《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布）規(guī)定，應(yīng)該由實際支付方代扣代繳。
也就是說，網(wǎng)紅的“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)該由帶貨企業(yè)所在地稅務(wù)局征收。而現(xiàn)在統(tǒng)一由杭州市稅務(wù)局處罰和征收的，那么總局應(yīng)協(xié)調(diào)各地稅務(wù)局不能再對同一事項對帶貨企業(yè)沒有盡到扣繳義務(wù)人責(zé)任進行處罰。
同時，被處罰以后，帶貨企業(yè)按規(guī)定扣繳，還是網(wǎng)紅統(tǒng)一匯總后在個人常住地（比如杭州市）繳納呢？如果沒有新的規(guī)定出臺前，帶貨企業(yè)在支付款項時最好按規(guī)定進行代扣代繳。
數(shù)字管稅的到來，以前所謂的稅籌就變成了“掩耳盜鈴”的偷稅逃稅！
給企業(yè)幾點忠告
1、考慮實質(zhì)性運營問題，“空殼”公司風(fēng)險大?
2、要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。例如，核定征收的管理趨向于嚴格?
3、要考慮核定征收導(dǎo)致一些優(yōu)惠政策不能夠享受的影響?
例如，研發(fā)費用加計扣除需要滿足費用核算清晰才能享受。?
4、通常稅收地方留成返還的前提是繳納的稅款要達到一定的標(biāo)準(zhǔn)，需結(jié)合自身情況考慮是否能夠達標(biāo)?
5、注重當(dāng)?shù)氐呢斦杖肭闆r、政府營商環(huán)境。嚴格的征收管理可能更有利于企業(yè)長遠的發(fā)展。
6、與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商成功后，應(yīng)該簽訂書面協(xié)議。?
最后提醒一句，選擇“稅收洼地”注冊的企業(yè)首先要做真實交易，其次最好要在專業(yè)人士的指導(dǎo)下操作，不要盡搞些掩耳盜鈴的事。
